Taller Alianza Contadores Sept 7 de 2015

Taller Alianza Contadores Sept 7 de 2015

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CAPACITACIÓN ALIANZA ESTRATÉGICA CONSULTORES S.A.S
TRANSACCIONES DE CIERRE PRESENTADAS POR LA EMPRESA XYZ
CIFRAS EN PESOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ÍNDICE

  1. El Problema
  2. Balance
  3. Balance NIF Organizado
  4. Hoja de Trabajo 
  5. Empleado 
  6. Vinculada

El problema

Entendemos

  1. La tasa del mercado con corte al 31 de diciembre por valor de 2.400 pesos por  dolar
  2. La tasa de interés del mercado será de junio 23%  efectivo anual
  3. La tasa de impuesto de renta supuesta para el problema es del 35 %

ACTIVOS

1.

Disponible    
Cajas menores2000000
Cuentas bancarias1500000
Cuenta de ahorros3000000
Total Disponible$

6500000

A la fecha de corte la compañía XYZ ha negociado con el banco una tasa preferente para retiros, siempre y cuando tenga un mínimo permanente de $ 1.200.000 en la cuenta de ahorros.

Del valor total de la caja menor  $ 500.000  ya no corresponden a caja menor y no se había realizado la reclasificacion correspondiente

2.

Inversiones temporales    
CDT3000000
Acciones en bolsa800000
Acciones empresa ABC1200000
Acciones empresa DTM450000
Acciones en el Club Los Elefantes1000000
Total Inversiones temporales$

6450000

La empresa tiene un CDT que se creó con unos excedentes de liquidez que la empresa tuvo, pero por un buen regocio van a tener que ser vendidos antes de su redención que se espera que sea para el 20 de marzo de 2015.

Su precio de mercado se estima en $ 3200000 Este valor será el mismo esperado a 31 de dic de 2014.

Las acciones en bolsa son de BAVIRIA SA, y en bolsa tiene un precio de $ 1.100.000,00.

La empresa posee acciones de la empresa ABC que no cotiza en bolsa, por un valor de: $ 1.200.000,00 y su valor intrinseco fue $750.000,00

Las acciones de la empresa DTM presenta un costo de $300.000. Un ajuste por inflación de $150.000 y un ajuste al método de participación patrimonial de $ 50.000,00 para un total de $500.000 pendiente por ajustar.

Se compró una acción en el Club los elefantes el primero de enero del año 2000. Esta acción no puede ser vendida, solo puede ser cedida y da el derecho de uso del Club. No se espera obtener beneficios futuros de ella.

3.

Deudores - Neto   
Clientes nacionales COP5760000
Clientes vinculados5000000
Clientes exterior en USD1440000
CxC empleados500000
Cliente DMS1500000
Provisión cuentas incobrables-660000
Provision aumento TRM-240000
Total Deudores - Neto$

13300000

Clientes nacionales y con USA. Estas facturas aun no han sido pagas. De los $5.760.000 el 50% es con un cliente nuevo quien cerró su negocio y se fue del país.

Con el exterior existe una cuenta por cobrar de $US 600 . Para enero se espera un dólar de $2.800,00 pesos.

Actualmente la provisión que se tiene fue calculada utilizando las normas tributarias vigentes.

El análisis individual de cartera aceptado por las NIF arroja como resultado un deterioro de clientes de: 2.880.000

A los empleados se les presta a una tasa del preferente del: 4% . El mercado presta regularmente al: 7% y nuestro empleado pidió el préstamo a 5 años pero todos sabemos que en 2 años ya habrá pagado todo.

A una empresa amiga se le realizó un préstamo por $5.000.000,00 con un interés igual al mercado y a 4 años.

Al cliente DMS se le facturó el 26 de diciembre de 2014, y la mercancía se espera sea entregada en otro país entre el 15 y 20 de enero del año 2015.

4.

Inventarios   
Material de empaque2000000
Productos en proceso3000000
Productos terminados10000000
Materia prima2100000
Suministros500000
Plantaciones agrícolas800000
Total Inventarios$

18400000

La Compañía ha realizado análisis de deterioro por obsolescencia de inventarios con ocasión de la implementación de las NIIF.

 

Se obtiene un valor de $1.900.000,00 por este concepto en el inventario de materias primas.

El valor de productos en proceso está compuesto por el valor de la mercancia, los impuestos, aranceles y un 10% correspondiente al cambio de la trm.

El valor por concepto de VNR de producto terminado asciende a $9.000.000,00 , el efecto del VNR debera afectar los productos terminados.

En la cuenta plantaciones agrícolas se registran los costos del proceso de adecuación, preparación, siembra y cultivo, toda vez que su producción se efectúa en varias cosechas y cuyo levantamiento o período productivo tiene una duración de 1 a 2 años. Se registran los costos de un cultivo de maracuyá en su segundo año. El valor razonable a 31 diciembre de este cultivo es $1.000.000

5.

Activos fijos - Neto    Valor en Libros
Terreno1150000011500000
Edificio10000000060000000
Maquinaria4200000030000000
Muebles y Enseres1900000015000000
Depreciación Acumulada Edificio-40000000
Depreciación Acumulada Maquinaria-12000000
Depreciación Acumulada MyE-4000000
Total Activos fijos - Neto$

116500000

Los inmuebles están conformados por:

Terrenos cuyo valor es de $ 11.500.000,00 el cual está dado en comodato a un socio y no se le cobra ningún canon.

Edificios donde opera la planta por valor de $ 45.000.000,00       y oficinas por valor de $ 25.000.000,00

Se tiene una porción definida del edificio que se encuentra en alquiler mediante un contrato de arrendamiento operativo.

La porción del edificio en alquiler esta al costo por $ 30.000.000,00 y no está siendo usada en nada para la operación.

 

La Compañía hará uso de la exención “Costo Atribuido al valor razonable a la fecha de transición”:

Para sus Terrenos y Edificaciones el valor entregado por el Avaluador es:

Terrenos $10.000.000,00

Edificios con vida útil de 100 años $120.000.000,00 de los cuales el edificio en alquiler es el 20%

La Maquinaria se ha depreciado en línea recta. El valor de la depreciación asciende a 12.000.000 .

El avalúo de la maquinaria asciende a $15.000.000,00 con una vida útil restante de 20 años.

Los Muebles y Enseres se adquirieron hace un año, el avaluador indicó que su valor no presenta variación material con el mercado. Su vida útil restante es de 5 años.

6.

Intangibles y diferidos    ActivoGastoImp. Dif
Licencias de software3000000?No
know how formado40000000xsi
Papeleria5000000xsi
seguros8000000?no
gastos pagados por anticipado (viajes)2000000xsi
Cargos preoperativos20000000xsi
suscripciones500000xsi
patentes adquiridas5000000xno
Honorarios pagados por anticipado (abogados)800000xno
Mejora en propiedad ajena1700000?no
Entrenamiento del personal3000000xsi
Publicidad y propaganda1000000xno
Leasing amortizado10000000xno
Total Intangibles y diferidos$

100000000

7.
Valorizaciones   
Terreno15000000
Edificio20000000
Maquinaria17000000
Total Valorizaciones

$

52000000

Las valorizaciones corresponden a avalúos técnicos realizados bajo los PCGA locales.

PASIVOS

8.
Obligaciones financieras   
Moneda nacional CP - COP0
Moneda extranjera CP - USD3600000
Total Obligaciones financieras$

3600000

Deuda con el exterior con un banco 1.500 dolares

9.
Proveedores   
Proveedores nacionales - Pesos2000000
Proveedores exterior - USD9600000
Total Proveedores$

11600000

Los “Proveedores nacionales” son Almacenes La 17, quienes ofrecen un descuento pronto pago del 5%, si se paga en los próximos 15 días y del 0% si se paga en los siguientes 30. Es habitual tomar estos descuentos de proveedores, las mercancías compradas al proveedor no han sido vendidas.

Los proveedores del exterior tienen un valor de US 4.000

10.

Provisiones    PasivoIngresoImp. Dif
Provision impuesto de renta6700000xno
provision laboral10000000xno
Provison mejoramiento de la planta50000000xno
Total Provisiones$

66700000

11.

Pasivos a largo plazo   
Moneda nacional LP - COP10000000
Total Pasivos a largo plazo$

10000000

12.

Impuestos por pagar   
Retención en la fuente1200000
IVA por pagar2000000
Impuesto de renta15000000
Total Impuestos por pagar$18200000
13.
Obligaciones laborales   
Salarios por pagar11000000
Prestaciones sociales consolidadas20000000
Prestaciones consolidadas ley anterior10000000
Total Obligaciones laborales$

41000000

Las obligaciones laborales están hechas según los PCGA locales. Estas no incluyen un quinquenio que fue valorado bajo NIIF por valor de $ 12.000.000,00 por un actuario independiente

PATRIMONIO

14.

Patrimonio   
Aportes socios31750000
Reservas42300000
Superávit de capital36000000
Superávit por valorizaciones52000000
Total $

162050000

Balance

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CAPACITACIÓN ALIANZA ESTRATÉGICA CONSULTORES S.A.S
COMPAÑÍA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Cifras expresadas en pesos colombianos

ACTIVOS    PASIVOS   
Activos corrientesPasivos corrientes
Disponible65000002%Obligaciones financieras36000001%
Inversiones temporales64500002%Proveedores116000004%
Deudores - Neto133000004%Impuestos por pagar182000006%
Inventarios184000006%Obligaciones laborales4100000013%
Total activos corrientes$

44650000

14%$Total pasivos corrientes$

74400000

24%
Activos fijos - Neto11650000037%Pasivos a largo plazo100000003%
Provisiones66700000
Intangibes y diferidos10000000032%Total PASIVOS15110000048%
Valorizaciones5200000017%PATRIMONIO16205000052%
Total ACTIVOS$

313150000

100%Total PASIVOS más PATRIMONIO$

313150000

100%
0

Balance NIF Organizado

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CAPACITACIÓN ALIANZA ESTRATÉGICA CONSULTORES S.A.S
COMPAÑÍA XYZ
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DE 2015
Cifras expresadas en pesos colombianos

ACTIVOS    PASIVOS   
Activos corrientesPasivos corrientes
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO48000002%PASIVOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO36000001%
EFECTIVO RESTRINGIDO12000000%CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR115000005%
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE54000002%
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR - Neto72611293%PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTES2490000010%
INVENTARIOS161000006%OBLIGACIONES LABORALES6300000025%
Total activos corrientes$

34761129

14%Total pasivos corrientes$

103000000

40%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO14770000058%PASIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO100000004%
PROPIEDAD DE INVERSIÓN240000009%PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO47525002%
ACTIVO BIOLÓGICO10000000%Total PASIVOS$

117752500

46%
ACTIVOS INTANGIBLES160000006%
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO32073604.954813%PATRIMONIO$

137782234

54%
Total ACTIVOS$

255534734/p>

100%Total PASIVOS más PATRIMONIO$

255534734

100%
0

Hoja de trabajo

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 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Cajas menores200000015000005000000
Cuentas bancarias150000015000000
Cuenta de ahorros300000030000000
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO48000004800000
EFECTIVO RESTRINGIDO12000001200000
GANANCIAS ACUMULADAS500000500000

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1CDT300000030000000
Acciones en bolsa8000008000000
Acciones empresa ABC120000012000000
Acciones empresa DTM4500003000001500000
Acciones en el Club Los Elefantes100000010000000
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE30000051000005400000
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO367500367500
GANANCIAS ACUMULADAS651750051000001417500

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1CDT300000030000000
Acciones en bolsa8000008000000
Acciones empresa ABC120000012000000
Acciones empresa DTM4500003000001500000
Acciones en el Club Los Elefantes100000010000000
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE30000051000005400000
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO367500367500
GANANCIAS ACUMULADAS651750051000001417500

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Clientes nacionales COP5760000288000028800000
Clientes vinculados500000045351474648530
Clientes exterior en USD144000014400000
CxC empleados500000485981.31140190
Cliente DMS150000015000000
Provisión cuentas incobrables-6600006600000
Provision aumento TRM-2400002400000
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR93411299341129
DETERIORO DE CARTERA28800002880000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO23936052393605
GANANCIAS ACUMULADAS773887132936054445266

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Material de empaque200000020000000
Productos en proceso300000027000003000000
Productos terminados10000000900000010000000
Materia prima210000019000002000000
Suministros5000005000000
Plantaciones agrícolas800000800000
INVENTARIOS1610000016100000
ACTIVO BIOLÓGICO10000001000000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO455000455000
GANANCIAS ACUMULADAS23000001455000845000
GANANCIAS ACUMULADAS773887132936054445266

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Terreno11500000115000000
Edificio1000000001000000000
Maquinaria42000000420000000
Muebles y Enseres19000000190000000
Depreciación Acumulada Edificio-40000000400000000
Depreciación Acumulada Maquinaria-12000000120000000
Depreciación Acumulada MyE-400000040000000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO136000000136000000
PROPIEDAD DE INVERSIÓN2400000024000000
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO43500004350000
GANANCIAS ACUMULADAS17685000021600000039150000

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Licencias de software300000030000000
know how formado40000000400000000
Papeleria500000050000000
seguros800000080000000
gastos pagados por anticipado (viajes)200000020000000
Cargos preoperativos20000000200000000
suscripciones5000005000000
patentes adquiridas500000050000000
Honorarios pagados por anticipado (abogados)8000008000000
Mejora en propiedad ajena170000017000000
Entrenamiento del personal300000030000000
Publicidad y propaganda100000010000000
Leasing amortizado10000000100000000
ACTIVOS INTANGIBLES1600000016000000
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR800000800000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO1170000011700000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO2502500025025000
GANANCIAS ACUMULADAS715000002502500046475000

  SaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Terreno15000000150000000
Edificio20000000200000000
Maquinaria17000000170000000
Superávit por valorizaciones52000000520000000
Moneda extranjera CP - USD360000036000000
Moneda nacional LP - COP10000000100000000
PASIVOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO36000003600000
PASIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO1000000010000000
Proveedores nacionales - Pesos200000019000001000000
Proveedores exterior - USD960000096000000
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR1150000011500000
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO3500035000
GANANCIAS ACUMULADAS3500010000065000
ACTIVOS INTANGIBLES1600000016000000
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR800000800000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO1170000011700000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO2502500025025000
GANANCIAS ACUMULADAS715000002502500046475000

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Provision impuesto de renta670000067000000
provision laboral10000000100000000
Provison mejoramiento de la planta50000000500000000
PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTES67000006700000
OBLIGACIONES LABORALES1000000010000000
GANANCIAS ACUMULADAS5000000050000000
Retención en la fuente120000012000000
IVA por pagar200000020000000
Impuesto de renta15000000150000000
PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTES1820000018200000
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR1150000011500000
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO3500035000
GANANCIAS ACUMULADAS3500010000065000
ACTIVOS INTANGIBLES1600000016000000
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR800000800000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO1170000011700000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO2502500025025000
GANANCIAS ACUMULADAS715000002502500046475000

 DescripciónSaldoReclasificaciones Ajustes Estado de Situación Financiera de Apertura 1 de enero de 2015 
Código PUCNombre CuentaDic-31-2014DebitoCréditoDebitoCreditoDebitoCrédito
1Salarios por pagar11000000110000000
Prestaciones sociales consolidadas20000000200000000
Prestaciones consolidadas ley anterior10000000100000000
OBLIGACIONES LABORALES410000001200000053000000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO42000004200000
GANANCIAS ACUMULADAS1200000042000007800000
Aportes socios31750000317500000
Reservas42300000423000000
Superávit de capital36000000360000000
CAPITAL EMITIDO3175000031750000
OTRAS RESERVAS4230000042300000
GANANCIAS ACUMULADAS3600000036000000
287291128.701287291128.701618614976.254618614976.254319897500319897500
ACTIVOS INTANGIBLES1600000016000000
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR800000800000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO1170000011700000
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO2502500025025000
GANANCIAS ACUMULADAS715000002502500046475000

Empleado

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TALLER INSTRUMENTOS FINANCIEROS

El 1 de enero de 2014, la entidad A otorgó los siguientes préstamos a otras partes:

CASO 1

Préstamo a un empleado: un préstamo a cinco años a una empleado por 500 pesos Sin embargo, el préstamo permite el pago adelantado, y tanto el empleado como la entidad A esperan que el primero cancele por completo el préstamo el 31 de diciembre de 2015. El interés se cobra a una tasa fija del 4 por ciento del importe del principal por periodo. El interés se paga a la entidad anualmente a periodo vencido. La tasa de mercado para préstamos similares a cinco años para este individuo es del 7 por ciento.

1. ANÁLISIS DEL CASO
Préstamo a un empleado (activo financiero)

Prestamo 500
inicio 01/01/2014
futuro 31/12/2015
Días 729 Meses

Tasa de préstamo (TP)
Tasa de Mercado ( TM )

2. VPN              VF/(1+i)^n
Factor de descuento              1/(1+i)^n                 1/(1+D16)^1

tabla 1

PlazoCXC en efectivoFactor de Descuento (7%)Valor presente
(a) Prestamo x TP(b) Factor de descuento ( TM )(a) x (b)
1200.93457943925218.691588785
25200.873438728273454.188138702
VPN472.879727487

El préstamo se registra a su valor presente de 472,88 pesos (Ver tabla 1) descontado empleando la tasa de interés de mercado del 7 por ciento. Los flujos de efectivo esperados (es decir, a lo largo de un periodo de dos años) se emplean en lugar de los flujos de efectivo contractuales (es decir, a lo largo de todo el plazo de cinco años).

3. Registro 1-Ene-2014

Prestamos por cobrar.
Gastos por beneficios a empleado.
Efectivo.

La diferencia entre el importe de efectivo que se otorga al empleado (500 pesos ) y el importe con el que se mide el préstamo en el reconocimiento inicial (es decir, 472,88 pesos ) es de 27,12 pesos La diferencia de 27,12 pesos se contabiliza como remuneración para el empleado según lo establecido en la sección 28 Beneficios a los Empleados. Se reconocerá de inmediato en los resultados o se diferirá dependiendo de si hay más condiciones de servicios inherentes al préstamo que debe cumplir el empleado.

4. Registro 31- Dic-2014
Cobro intereses “presuntos del periodo” con tasa de mercado 7%

Capital VPN 472,88 Tasa de Mercado ( TM ) 7% 33,10158092

D C
Prestamos por cobrar 33,10
Resultado ingresos por intereses 33,10

 

Prestamos empleados
472,88
33,10
20
485,98
 $  485.981,31

Efectivo Recibido

Capital Inicial  500,00 Tasa de préstamo (TP)           4%                 20

<tdstyle=”border: 1px solid black;”>20

D C
Prestamos por cobrar 20
Efectivo 20

 

Al 31 de diciembre de 2014, el préstamo por cobrar al empleado posee un importe en libros de 485,98 pesos Supongamos que el empleado reembolsa el préstamo según lo previsto, el 31 de diciembre de 2015; los asientos en el libro diario de 2015

5. Registro 31- Dic- 2015
Cobro intereses “presuntos del periodo” con tasa de mercado 7%

Capital Ajustado  485,98

La diferencia entre el importe de efectivo que se otorga al empleado (500 pesos ) y el importe con el que se mide el préstamo en el reconocimiento inicial (es decir, 472,88 pesos ) es de 27,12 pesos La diferencia de 27,12 pesos se contabiliza como remuneración para el empleado según lo establecido en la sección 28 Beneficios a los Empleados. Se reconocerá de inmediato en los resultados o se diferirá dependiendo de si hay más condiciones de servicios inherentes al préstamo que debe cumplir el empleado. 7%     34,02

D C
Prestamos por cobrar 34,02
Resultado ingresos por intereses 34,02

 

Prestamos empleados
472,88
33,10
34,02
20
20
500
0,00

Efectivo Recibido

Capital Inicial  500,00 Tasa de préstamo (TP)         4%          20

D C
Prestamos por cobrar 20
Efectivo 20

 

Capital devuelto 

D C
Prestamos por cobrar 500
Efectivo 500

Vinculada

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TALLER INSTRUMENTOS FINANCIEROS

El 1 de enero de 2014, la entidad A otorgó los siguientes préstamos a otras partes:

Casos 2

“Préstamo a una asociada: un préstamo a cuatro años a una asociada por 5.000 pesos El interés se cobra a la tasa fija del 5 por ciento del importe del principal por periodo. El interés se paga a la entidad anualmente a periodo vencido. La tasa de mercado para préstamos similares a cuatro años a la asociada es del 5 por ciento.

 

1. ANÁLISIS DEL CASO
Préstamo a una asociada (activo financiero)

Prestamo 5.000
inicio 01/01/2014
futuro 31/12/2018
Días 1.825 Meses 61 años 5

 

Tasa de prestamo (TP) 5% Anual
Tasa de Mercado ( TM ) 5% Anual

2. VPN VF/(1+i)^n
Factor de descuento          1/(1+i)^n             1/(1+D16)^1

tabla 2

PlazoCXC en efectivoFactor de Descuento (5%)Valor presente
(a) Prestamo x TP(b) Factor de descuento ( TM )(a) x (b)
12500.952380952381238.095238095
22500.907029478458226.757369615
32500.863837598531215.959399633
42500.822702474792205.675618698
552500.7835261664684113.51237396
VPN5000

“Como el interés se cobra a una tasa de mercado del 5 por ciento, la entidad inicialmente registra el préstamo por cobrar al precio de transacción (es decir, 5.000 pesos ) (ver Tabla 2)”

3. Registro 1-Ene-2014

D C
Prestamos por cobrar 5000
Efectivo 5000

No existe diferencia, ni perdida ni utilidad en la negociacion, por lo que el registro a VPN es igual al registro que tendriamos a Valor Futuro

En 2014, la asociada experimentó inesperadamente dificultades financieras debido a una amenaza a la salud relacionada con uno de los productos más importantes de esta entidad. La entidad A y la asociada acordaron una reestructuración de las condiciones del préstamo el 31 de diciembre de 2014.
El interés acumulado para 2014 no se canceló. No se cobrará interés durante 2015 y 2016 y el plazo del préstamo debe extenderse hasta 2020. Por ello, todo el principal debe pagarse el 31 de diciembre de 2020. El interés al 5 por ciento anual deberá pagarse durante 2017 a 2020.

4. Modelo de flujos

Préstamo 2014 -5000
Interés 2014 0
Interés 2015 0
Interés 2016 0
Interés 2017 250
Interés 2018 250
Interés 2019 250
Interés 2020 250
Pago 2020 5000

tabla 3

PlazoCXC en efectivoFactor de Descuento (5%)Valor presente 
(a) Prestamo x TP(b) Factor de descuento ( TM )(a) x (b)
201500.9523809523810
201600.9070294784580
20172500.863837598531215.959399633
20182500.822702474792205.675618698
20192500.783526166468195.881541617
202052500.7462153966373917.63083234
VPN4535.147392294535147.39229

Debido a la reestructuración, el 31 de diciembre de 2014, el valor presente de los flujos de efectivo revisados estimados que se descuentan a la tasa de interés efectiva original del activo del 5 por ciento es de 4.535,15 pesos.

5. Registro 31- Ene-2014
Cobro intereses 5% acordado no cumplido

Capital VPN 5000,00 Tasa de Mercado ( TM )        5%              250

D C
Prestamos por cobrar 250,00
Resultado ingresos por intereses 250,00

Se registra el internes de diciembre de 2014 el cual no presentará pago

6. Ajuste por cambio en la forma de pago y reconocimiento por perdida del dinero en el tiempo

Deuda a la fecha real                                                                       5.250 TABLA 2
Valor ajustado                                                                       4.535 TABLA 3
Perdida por ajuste 714,85

Debemos reconocer una pérdida por deterioro de 714,85 pesos (es decir, 5.250 pesos menos 4.535,15 pesos ) en los resultados de 2014

7. Ajuste por perdida en cambio de forma de pago

Ajuste cambio de forma de pago, perdida del poder adquisitivo de la moneda, financiación

D C
Prestamos por cobrar 714,85
Perdida por deterioro 714,85

Para reconocer el deterioro del valor del préstamo por cobrar (capital e interés) en su importe recuperable de 4.535,15 pesos el 31 de diciembre de 2014.

6. Registro 31- Ene- 2015
Cobro intereses periodo de 2015, tasa de mercado 5% sobre saldo en libros a 31 dic 2014

Capital Ajustado 4535,15 No existe diferencia, ni perdida ni utilidad en la negociacion, por lo que el registro a VPN es igual al registro que tendriamos a Valor Futuro 5% 226,76

 

D C
Prestamos por cobrar 226,76
Resultado ingresos por intereses 226,76

 

Prestamo Vinculados
4535,15
226,76
4761,90

No se paga efectivo en 2014. Al 31 de diciembre de 2015, el préstamo por cobrar de la asociada posee un importe en libros de 4.761,91 pesos

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